Главная » Подарок отцу

Подарки сотрудникам налогообложение


Налог на доходы физических лиц: налогообложение премий и подарков

На Новый год нас ждут подарки, приветствия, празднования, фуршеты, корпоративные вечеринки. Получать подарки можно не только от родных и близких людей, но и для себя или своих детей от предприятия и профсоюзной организации.

Условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат устанавливаются предприятиями, учреждениями, организациями самостоятельно в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным и отраслевыми (региональными) соглашениями. Если коллективный договор на предприятии, в учреждении, организации не заключен, собственник или уполномоченный им орган обязан согласовать эти вопросы с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), представляющим интересы большинства работников, а в случае его отсутствия - с другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (ст. 97 КЗоТ).

В этой статье рассмотрим порядок обложения налогом на доходы физических лиц новогодних подарков и разных видов поощрительных выплат.

Премирование работников

В соответствии с пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса заработная плата для целей раздела ІV этого Кодекса - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

Работникам могут выдаваться премии как разовые, так и имеющие систематический характер (например, связанные с выполнением производственных заданий и функций).

Независимо от того, какого вида премия выдается, она включается в фонд оплаты труда как дополнительная заработная плата или другие поощрительные и компенсационные выплаты.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии (п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 167.1 ст. 167 Кодекса ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.5 этой статьи) в том числе, но не исключительно, в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Если база налогообложения, определенная с учетом норм п. 164.6 ст. 164 этого Кодекса относительно указанных доходов, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17%.

Новогодние подарки

Поощрять персонал работодатель может также подарками.

Стоимость бесплатно полученных работниками товаров (подарков) включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса).

Согласно пп. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса дополнительным благом считаются денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV указанного Кодекса). Следовательно, выданный работнику подарок может быть признан дополнительным благом только в том случае, если его нельзя расценить как заработную плату.

Подпунктом 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса предусмотрено, что если стоимость подарков не превышает 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2012 г. - 536,50 грн.), за исключением денежных выплат в любой сумме, такие доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

Если вручение подарков планируется осуществить в январе следующего года, необходимо будет руководствоваться нормами законодательства Украины о размере минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2013 г.

В случае если стоимость подарков, полученных плательщиком в течение отчетного месяца, будет превышать 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, согласно нормам п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса такие подарки будут подлежать налогообложению по ставке в размере 15 или 17% суммы превышения.

В соответствии с пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 этой статьи.

То есть при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены Налоговым кодексом, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле:

К = 100. (100 - Сн),

где К - коэффициент Сн - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Согласно пп. б п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса вышеуказанные доходы, полученные плательщиками налога, отражаются налоговым агентом в налоговом расчете по форме № 1ДФ. По признаку 160 отражается стоимость новогодних подарков, предоставленная в размере, не превышающем 50% минимальной заработной платы, и по признаку 126 - в случае превышения такой суммы.

Новогодние детские подарки за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности

В соответствии с п. 6 ст. 34 Закона № 2240 по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности предоставляются, в частности, такие виды материального обеспечения и социальных услуг, как обеспечение оздоровительных мероприятий (оплата путевок на санаторно-курортное лечение застрахованным лицам и членам их семей в детские оздоровительные учреждения, содержание санаториев-профилакториев, предоставление социальных услуг во внешкольной работе с детьми, в том числе приобретение детских новогодних подарков) (статьи 47, 48 этого Закона).

Статьей 48 Закона № 2240 определено, что за счет средств общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, в пределах ассигнований, которые определяются ежегодно при утверждении бюджета Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности (далее - Фонд) на следующий финансовый год, осуществляется частичное финансирование санаториев-профилакториев предприятий, учреждений, учебных заведений и организаций, содержание детско-юношеских спортивных школ, детских оздоровительных лагерей и внешкольного обслуживания, в том числе приобретение детских новогодних подарков, в порядке, определенном правлением Фонда.

По представлению отделений Фонда правление Фонда ежегодно рассматривает и утверждает программы (в разрезе районов) по восстановлению здоровья застрахованных лиц и членов их семей, включающие санаторно-курортное лечение, оздоровление в санаториях-профилакториях, пансионатах, детских оздоровительных лагерях, содержание детско-юношеских спортивных школ, внешкольное обслуживание, в том числе приобретение детских новогодних подарков, и их смету. Расходы на эти цели осуществляются за счет средств, предусмотренных бюджетом Фонда (ст. 49 Закона № 2240).

Механизм расходования средств Фонда на приобретение детских новогодних подарков, планирования, получения, распределения и обеспечения детей застрахованных лиц новогодними подарками определен Порядком № 48.

Согласно п. 1.5 указанного Порядка застрахованное лицо (отец, мать, усыновитель, опекун/попечитель) имеет право получить в текущем году только один новогодний подарок за счет средств Фонда на ребенка, которому по состоянию на 1 января следующего календарного года не исполнилось 14 лет.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются суммы государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону (пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).

Таким образом, стоимость детских новогодних подарков для детей лиц, определенных п. 1.5 Порядка № 48, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на основании пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса.

Наталия Литовченко . заместитель директора Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины Оксана Маринец . главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела налогообложения доходов физических лиц Управления администрирования налогов на доходы физических лиц

Перечень использованных документов

  • КЗоТ - Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
  • Налоговый кодекс - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI
  • Закон № 2240 - Закон Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением
  • Порядок № 48 - Порядок приобретения и обеспечения детскими новогодними подарками детей застрахованных лиц за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, утвержденный постановлением правления Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности от 25.10.2007 г. № 48
  • Еще материалы на тему:

  • 17.06.2016. № 23 Дохід членів фермерського господарства

    Про те, яким чином оподатковується сума доходу, нарахована членам фермерського господарства за рахунок розподілу доходу (прибутку) від виконання цими членами трудової функції, та за якою ознакою у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) відображається такий вид доходу, йтиметься в цій статті.

  • 10.06.2016. № 22 Оподаткування дивідендів

    Як та за якими ставками оподатковуються податком на доходи фізичних осіб дивіденди, нараховані фізичній особі - резиденту податковим агентом (підприємством-резидентом) у 2016 р. за 2015 р. читайте в цій статті.

  • 10.06.2016. № 22 Перерахунок на повернення податку

    У жовтні 2015 р. за вересень 2015 р. підприємству було повернуто кошти з держбюджету у межах компенсації середнього заробітку працівників, призваних на військову службу, але бухгалтерією підприємства перерахунок податку проведено лише у квітні 2016 р. Як відобразити у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) такі виплати, читайте в цій статті.

  • 10.06.2016. № 22 Довгострокове страхування життя

    Яким чином оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором викупна сума, виплачена платнику податку - страхувальнику в поточному році у зв&rsquoязку з достроковим розірванням договору довгострокового страхування життя, розглянемо в цій статті.

  • 10.06.2016. № 22 Підтвердження сплати податку нерезидентом

    Чи встановлено форму документа, який підтверджує сплату нерезидентом податку з доходів, одержаного ним в Україні.

    Все материалы раздела: «Консультации »

    Неотъемлемым атрибутом предшествующих новогодних праздников являются подарки: от родных, друзей, хороших знакомых и, конечно же, от своего работодателя. Ведь каждый уважающий себя собственник компании считает необходимым поздравить незаменимых и ценных сотрудников с наступающими праздниками. Для того чтобы бухгалтер обрадовался данному событию, а не растерялся в непонимании, что же делать, как учитывать, облагать, удерживать, выдавать, как платить налоги – и предназначена эта статья.

    Итак, сначала мы должны определиться, к каким видам выплат будут относиться новогодние подарки. Для этого необходимо заглянуть в коллективный договор и внимательно прочитать раздел «Оплата труда: поощрения и компенсации». Если данным разделом предусмотрены поощрения сотрудников к годовщинам, юбилеям, новогодним и другим праздникам, то подарки будут считаться «зарплатными» выплатами. В других случаях, правда, при условии заключения с сотрудниками письменного договора дарения, подарки не будут считаться «зарплатными».

    Обращаем ваше внимание, что в случае незаключения письменных договоров дарения с сотрудниками контролирующие органы, как правило, настаивают на «зарплатном» характере данных выплат, ссылаясь на п. 2.3.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной Приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5, согласно которой предусмотрено, что к другим поощрительным и компенсационным выплатам относятся вознаграждения и поощрения, которые осуществляются один раз в год или носят разовый характер, в частности: одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (например, к юбилейным и памятным датам, как в денежной, так и натуральной форме). Здесь, конечно, можно поспорить, основываясь на том, что коллективным договором предприятия не установлены новогодние подарки как зарплатные поощрения. Однако рекомендуем в таких случаях все же составлять договоры дарения во избежание возможных недоразумений и споров с контролирующими органами. После того, как мы определились, зарплатные подарки или нет, можно говорить об их дальнейшем налогообложении.

    НДФЛ Зарплатные подарки облагаем налогом по общей схеме и правилам, которые установлены для заработной платы согласно действующему законодательству. Необходимо только учесть, что наши подарки носят неденеж­ный характер, поэтому база их налогообложения должна рассчитываться с учетом повышающего коэффициента. Напомним, что согласно п. 164.5 НКУ коэффициент исчисляется по формуле: К = 100 / (100 – Сн), где Сн – ставка налога, установленная для соответствующих видов доходов на момент их начисления. Таким образом, для поощрений, размер которых не превышает 10 минимальных зарплат на 1 января отчетного года (на 01.01.2013 г. – 11 470 грн), ставка налога будет составлять 15 %, соответственно, повышающий коэффициент будет равен 1,176471. Для поощрений выше 10 минимальных заработных плат на 1 января отчетного года ставка налога составит 17 %, а коэффициент – 1,204819. Незарплатные подарки согласно п. 165.1.39 НКУ в сумме, которая не превышает 50 % одной минимальной заработной платы (из расчета на месяц), установленной на 1 января отчетного года (на 01.01.2013 г. эта сумма составила 573,50 грн), не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. А что касается сумм, превышающих данный порог, они будут налого­облагаться как дополнительное благо, согласно абз. «е» п. 164.2.17 НКУ, то есть с применением повышающего коэффициента по стоимости, установленной согласно правилам обычной цены. В обоих случаях для применения той или иной ставки налога следует помнить, что при определении суммы дохода (до 11 470 грн или выше) работодатель должен учесть все начисленные в расчетном месяце доходы. То есть, например, если сотруднику в декабре начислена заработная плата в размере 11 000 грн и «зарплатный» подарок в размере 1000 грн, соответственно базой налогообложения будет: 11 000 + 1000 = 12 000 – 3,6 % = 11 568 грн 11 470 грн облагаем по ставке 15 %, 98 грн – по ставке 17 %.

    Если подарок носил «незарплатный» характер, базой налогообложения будет: 11 000 – 3,6 % = 10 604 10 604 + (1000 – 573,50) = 11 030,50 грн Поэтому вся сумма будет облагаться налогом по ставке 15 %. Однако в обоих случаях не следует забывать о применении повышающего коэффициента в размере 1,176471 либо 1,204819 к сумме подарка. В форме 1-ДФ зарплатные подарки отражаются с признаком дохода «101» в составе прочих зарплатных выплат, а незарплатные – в пределах 573,50 грн отражаются с признаком дохода «160», свыше указанного предела – с признаком «126».

    ЕСВ В порядке начисления ЕСВ также следует исходить из статуса подарка. Так, зарплатные подарки, как мы уже выяснили, относятся к фонду оплаты труда согласно пп. 2.3.4 Инструкции по статистике заработной платы № 5. В порядке удержаний ЕСВ необходимо помнить, что в связи с начислением подарка в натуральной форме, ЕСВ удерживают за счет прочего зарплатного дохода. Также необходимо учитывать максимальный предел суммы дохода, с которого уплачивается ЕСВ. Такая величина, как известно, установлена на уровне 17 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (п. 4 ч. 1 ст. 1 и ч. 3 ст. 7 Закона № 2464) и с 01.12.2013 г. составляет 20 706 грн. С незарплатными подарками в случае подписания договора дарения дело обстоит проще, поскольку данные выплаты не будут относиться к фонду оплаты труда. Поэтому ЕСВ в этом случае не начисляется и не удерживается.

    НДС В соответствии с п. а) ст. 185 НКУ, объектом налогообложения НДС является поставка товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. А вот определение поставки товаров содержится в пп. 14.1.191 НКУ, согласно которому поставка товаров – это любая передача прав на распоряжение товарами как собственником, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставка товаров по решению суда. Поэтому в обоих случаях – при предоставлении зарплатных или незарплатных подарков – налогоплательщику необходимо будет начислить налоговые обязательства с учетом п. 188.1 НКУ. Однако с 01.09.2013 г. данная статья претерпела изменения и ныне базой налогообложения операций по поставке товаров/услуг является их договорная стоимость (а в случае осуществления контро­лируемых операций – обычная цена, определенная в соответствии со ст. 39 НКУ). Поскольку наша договорная стоимость будет равняться нулю, то и налоговую накладную мы должны выписать на нулевую сумму. Датой возникновения налоговых обязательств будет считаться дата фактической передачи подарков сотрудникам согласно актам приема-передачи, в соответствии с п. 187.1 НКУ. Что касается права на налоговый кредит, то оно возникает при условии соблюдения требований п. 198.3 НКУ, а именно – при условии приобретения товара (услуги) с целью его дальнейшего использования в хозяйственной деятельности плательщика налога. Таким образом, в случае дарения сотруднику зарплатного подарка предприятие – плательщик НДС имеет право на законных основаниях включить сумму НДС, входящую в стоимость подарка, в свой налоговый кредит. Ведь в данном случае приобретение такого рода подарков осуществляется в рамках хозяйственной деятельности плательщика. Но при условии включения стоимости зарплатных подарков в налоговый кредит мы должны отразить налоговое обязательство на эту же сумму. То есть договорной суммой в таком случае нужно будет установить стоимость самого подарка.

    Что касается вручения незарплатных подарков, то в этом случае, поскольку товары приобретаются не для использования в хозяйственной деятельности, предприятие не имеет права на налоговый кредит. В случае же дарения незарплатных подарков, которые, например, сначала были приобретены для использования в хозяйственной деятельности, а впоследствии подарены сотрудникам согласно договорам дарения, предприятию необходимо будет начислить налоговое обязательство, как указано в п. 198.5 НКУ, на стоимость таких подарков.

    Налог на прибыль Согласно п. 14.1.202 НКУ, продажей (реализацией) товаров являются любые операции, которые осуществляются согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров. Поэтому в нашем случае вручение как зарплатных, так и незарплатных подарков подпадает под определение продажи (реализации) товаров. Однако с 01.09.2013 г. налогообложение неконтролируемых операций осуществляется в общем порядке. То есть при осуществлении неконтролируемых операций доходы и расходы налогоплательщика формируются исходя из договорной стоимости на основании соответствующих первичных документов. Поэтому доход от передачи незарплатных подарков отражается в сумме, которая составляет договорную стоимость подарков, то есть ноль грн.

    Итак, мы определились, что зарплатные подарки относятся к хозяйственной деятельности предприятия, и фактически оно получает компенсацию в виде выполненной работы сотрудниками. Поэтому в данном случае нам необходимо начислить доход в сумме передаваемого подарка. Что касается расходов, то снова все зависит от типа подарков. Стоимость зарплатных подарков имеет полное право находиться в налоговых расходах, согласно п. 142.1 НКУ1, чего нельзя сказать о незарплатных подарках, поскольку в соответствии с пп. 139.1.1 НКУ к расходам не относятся расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности налогоплательщика.

    Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете приобретенные ТМЦ в качестве как зарплатных, так и незарплатных подарков приходуем на счете 209 «Прочие материалы», а списываем уже в зависимости от назначения: зарплатные – по расходным субсчетам 9-го класса, на которые были отнесены прочие зарплатные начисления незарплатные – по субсчету 949 «Прочие расходы операционной деятельности». Что касается признания доходов в бухгалтерском учете, то только в случае предоставления зарплатных подарков предприятие должно признать доход на сумму стоимости подарка, поскольку речь идет о получении компенсации в виде выполненной сотрудниками работы.

    Далее для наглядности приведем примеры выдачи зарплатных и незарплатных подарков.

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Подарки сотрудникам: учет и налогообложение

    В канун праздников многие работодатели дарят сотрудникам сувениры, букеты или же более ценные вещи. А вам, как бухгалтеру, надо правильно отразить все эти операции в учете. В этой статье мы дадим вам советы, не упустив из виду рекомендации чиновников.

    Какими документами оформить выдачу подарков

    Чтобы у налоговиков не было сомнений в том, что вы передали те или иные вещи работникам бесплатно и никакого дохода от это го не получили, важно правильно оформить документы. Рассмотрим по порядку каждый бланк, который вам потребуется.

    Письменный единый договор дарения

    Вообще письменный договор дарения закон требует оформлять, если стоимость презента составляет более 3000 руб. Так сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

    Подарки сотрудникам дешевле? Тогда можно обойтись и без договора. Но все же мы советуем оформить такое письменное соглашение с сотрудниками в любом случае. Забегая вперед, скажем, что так вам не придется начислять страховые взносы с презентов (подробнее об этом читайте далее).

    Сотрудников у вас в компании слишком много, и вы уже мысленно подсчитываете, сколько времени и бумаги придется израсходовать? Не переживайте. Можно сделать один многосторонний договор. То есть дарителем будет ваша компания, а одариваемыми - все, кто получит презенты. Их можно перечислить по очереди. И так же попросите всех подписать документ.

    Приказ о выдаче подарков

    О том, чтобы закупили подарки, а также выдали их работникам, должен распорядиться сам директор компании. Оформите вместе с ним соответствующий приказ.

    Если вы ведете учет в компьютерной программе, то, как правило, она автоматически формирует приказы о поощрении работников по формам № Т-11 или Т-11а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. И тогда вам надо лишь составить отдельное распоряжение о закупке товаров. Вы можете оформить приказ и без использования унифицированных форм.

    Еще вариант: можно и о выдаче, и о закупке подписать единый приказ в произвольной форме. Например, такой, как мы показали ниже. В любом случае не забудьте приложить к приказу список тех работников, которым будут выдавать подарки сотрудникам.

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Ведомость выдачи подарков

    Все выданные подарки сотрудникам и их стоимость фиксируйте в специальной ведомости. Этот бланк вы также можете разработать самостоятельно. Только проверьте, чтобы там были все обязательные для первички реквизиты. Вот примерный образец такой ведомости.

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Бухгалтерский учет расходов на подарки сотрудникам

    Подарки сотрудникам вы учтете как материально-производственные запасы. То есть запишете фактически истраченную сумму (без НДС) в дебет счета 10 или 41 (43). А затем, когда подарки сотрудникам раздадут, спишете стоимость подарков на счет 91 субсчет Прочие расходы. Такое указание дано в пункте 4 ПБУ 10/99. Приведем пример.

    Пример Сотрудницам ООО Акватория закупили подарки в соответствии с приказом руководителя. Для кассир выдал 17 700 руб. одному из работников под отчет. Впоследствии он отчитался об истраченной полностью сумме, а входной НДС составил 2700 руб. согласно счету-фактуре. Бухгалтер составил ведомость выдачи подарков. И так же, по письменному распоряжению директора, выдал подарки сотрудникам.

    В учете бухгалтер сделал записи:

    ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 - 17 700 руб. - выданы деньги под отчет на покупку подарков сотрудницам.

    ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71 - 15 000 руб. (17 700 - 2700) - подарки приняты к учету в составе товаров

    ДЕБЕТ 19 субсчет НДС по приобретенным ценностям КРЕДИТ 71 - 2700 руб. - отражен НДС по приобретенным подаркам

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 субсчет НДС по приобретенным ценностям - 2700 руб. - принят НДС к вычету на основании счета-фактуры.

    ДЕБЕТ 91 субсчет Прочие расходы КРЕДИТ 41 - 15 000 руб. - затраты по подаркам списаны в состав прочих расходов

    ДЕБЕТ 91 субсчет Прочие расходы КРЕДИТ 68 - 2700 руб. (15 000 руб. × 18%) - начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров.

    Налоги с подарков сотрудникам

    Перейдем к налогам. И сразу скажем, что без перечислений в бюджет тут не обойтись. А какие именно налоги уплачивать и в каком размере, мы расскажем далее. О каждом - в отдельности.

    НДФЛ с подарков

    Прежде всего, со стоимости подарков сотрудникам надо уплатить НДФЛ. К этому обязывает пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

    Исчислить налог надо лишь в том случае, если сумма всех подарков конкретному сотруднику в течение календарного года превысит 4000 руб. И уже с суммы сверх этого лимита исчислите НДФЛ. А удержать налог вы сможете при первой выплате доходов работнику. Если же стоимость подарка не выходит за рамки ограничения, то ничего в бюджет перечислять и вовсе не понадобится.

    НДС с подарков сотрудникам

    А вот когда речь идет о НДС, рассчитывать на какие-либо необлагаемые лимиты не приходится. Ведь безвозмездная передача ценностей - это реализация. А значит, и объект налогообложения по НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 кодекса.

    Налоговую базу определите как стоимость подаренных ценностей без учета НДС. Именно такой порядок установлен пунктом 2 статьи 154 кодекса. Эту сумму возьмите из той же ведомости или приказа руководителя. А она, в свою очередь, должна быть не ниже рыночных цен.

    Кроме того, при безвозмездной передаче товаров придется составить счета-фактуры. Правда, никаких особых правил на этот случай не предусмотрено. Разве что можно оформить один документ сразу на всех получателей подарков. В остальном же исключений нет. Составьте счет в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж.

    Уплаченную продавцу сумму входного налога вы вправе принять к вычету. Конечно, если у вас есть правильно оформленный счет-фактура. А также документы, подтверждающие уплату НДС.

    Налог на прибыль с подарков сотрудникам

    Суммы, потраченные на покупку подарков, вы не сможете учесть при расчете налога на прибыль. Ведь речь идет о безвозмездно переданном имуществе. И тут работают правила пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

    Кроме того, подарки сотрудникам не относятся к выплатам стимулирующего характера, так как они не связаны с трудовыми достижениями работников. А значит, истраченные по случаю торжества суммы, увы, нельзя учесть и как расходы на оплату труда.

    Выходит, что стоимость подарков вы признаете в расходах в бухгалтерском учете, но не сможете этого сделать в налоговом. И если ваше предприятие не относится к малым, возникнет постоянная разница и, как следствие, постоянное налоговое обязательство (п. 4. 7 ПБУ 18/02).

    Страховые взносы

    Начислять со стоимости подарков страховые взносы не придется только в том случае, если такие презенты не предусмотрены трудовыми контрактами или гражданско-правовыми договорами с работниками. И кроме того, с сотрудниками заключены письменные договоры дарения.

    Вряд ли в ваших договорах прописаны букеты или сувениры для сотрудников. А раз так, то их передача формально происходит в рамках договора дарения - тем более если такое соглашение вы подписали с работниками на бумаге. Поэтому взносы платить не надо. Это следует из статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 и от 12 августа 2010 г. № 2622-19 .

    Учёт и налогообложение подарков детям сотрудников

    Подарки сотрудникам налогообложение

    В статье мы рассмотрим бухгалтерский учет новогодних подарков детям сотрудников. Помимо этого, изучим разные формы дарения и спорные вопросы налогообложения.

    С приближением Нового года у руководителей и бухгалтеров возникает вопрос о поздравлении своих сотрудников и их детей как приятными подарками - игрушками, сладкими наборами, так и выдачей поощрительных премий к праздничной дате. В связи, с чем возникает необходимость производить расходы и правильно их учитывать. Рассмотрим более подробно учет по детским и взрослым подаркам.

    Вручаем детские подарки

    В большинстве случаев новогодние подарки детям сотрудников дарят до 14 лет. Это ограничение условно и фирма в своем внутреннем положении может прописать иное ограничение по возрасту. Для правильного оформления желания руководителя поздравить ребят необходимы:

  • приказ руководителя
  • список сотрудников и детей
  • ведомость, в которой работники фирмы будут расписываться за получение этих подарков.
  • Приказ, как и ведомость составляются в произвольной форме. Также есть мнение, что для правильного учета нужно составить договор дарения на каждого работника, что делается достаточно редко. Относительно бухгалтерского учета бытует мнение об отнесении подарков детям на 10,41 или 012 счета, что с точки зрения методологии учета является некорректным. товары и материалы являются активами компании, способными приносить выгоды, а новогодние подарки для ребят не являются таковыми, что требует их отражать сразу в прочих расходах через счет 91.02. Именно поэтому на практике покупку и выдачу детских подарков отражают следующим образом:

    Налоговый учёт подарков

    По налогу на прибыль и УСН . к сожалению, принять расходы по закупке подарков не получится. Это экономически неоправданные расходы и обосновать их не удастся, следовательно, оплата их производиться из чистой прибыли фирмы. По НДС в отношении данной операции существуют два полярных мнения. По мнению контролирующих органов, раздача подарков работникам компании - облагаемая НДС операция ( п. 1 ст. 39. пп. 1 п.1 ст. 146. п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/16 ), где входящий НДС принимается к вычету при наличии счета-фактуры. А по судебной практике - выдача детских подарков - это поощрение сотрудников (при наличии с ними трудовых отношений), что не образует объекта по НДС (ФАС СЗО в Постановлении от 13.09.2010 № А26-12427/2009. Постановления ФАС ЦО от 02.06.2009 № А62-5424/2008. ФАС УО от 20.02.2008 № Ф09-514/08-С2 ). Для избежания споров бухгалтеры начисляют НДС на передачу праздничных наборов, выписывают счет-фактуру в 1 экземпляре без указания грузополучателя, покупателя, адреса и регистрируют ее в книге продаж. Иное мнение придется отстаивать в судебном порядке. Что касается страховых взносов . тут тоже ситуация неоднозначна. Как упоминалось выше, при передаче детских подарков можно воспользоваться договором дарения, тогда вопрос о начислении страховых взносов отпадает. Но данный договор на практике заключается редко в отношении праздничных подарков. Чаще используется ведомость выдачи подарочных наборов, следовательно, выдачу наборов сотрудникам можно рассматривать как оплату в натуральной форме, облагаемой всеми взносами. Так как ведомость составляется на работников, и они в ней расписываются. Но в тоже время есть мнение, что страховые взносы в отношениях между компанией-страхователем и ребенком сотрудника отсутствуют (письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19 ). Эксперты советуют в своей деятельности воспользоваться именно этой позицией. Интересная ситуация складывается и со взносами на травматизм . Перечень освобождаемых выплат является закрытым (Письмо ФСС РФ от 18.10.2007 № 02-13/07-10008 ). Исходя из этого, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве будут начисляться на переданные новогодние подарки. Но в тоже время чуть позже появилась другая точка зрения ( Определение ВАС РФ от 04.09.2008 № 10972/08 по делу № А60-27054/2007-С10) - что разовые выплаты не зависят от производственных результатов. Соответственно, начислять взносы от несчастных случаев начислять не нужно. Ситуация спорная, поэтому плательщики взносов принимают решение самостоятельно, с учетом всех рисков. Относительно НДФЛ бухгалтерам необходимо руководствоваться нормами Налогового кодекса РФ ( п. 1 ст. 210. пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ), где говорится о налогообложении получаемых доходов как в денежной, так и в натуральной форме. Однако необходимо учитывать нюанс - стоимость подарков, не превышающая за налоговый период 4000 руб. освобождается от налогообложения НДФЛ ( п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому недорогие праздничные подарки освобождаются от налогообложения. Но полученный доход подлежит отражению в справке 2-НДФЛ с кодом 2720.

    Налог на прибыль

    03 декабря 2014 года

    Подпишитесь на вечернюю рассылку Buhday.ru

    Самая краткая бухгалтерская рассылка на свете

    Мероприятия по теме

    7 сентября 2016 года - 11 марта 2017 года. Москва

    Стоимость: 74 000 i

    Новости сегодня

    Почитать на эту тему

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Посмотреть на эту тему

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Подарки сотрудникам налогообложение

    Подарки сотрудникам налогообложение

    О buhday.ru Контакты

    Copyright. Buhday

    Источники:
    www.visnuk.com.ua, n-auditor.com.ua, www.glavbukh.ru, www.buhday.ru

    Следующие статьи:



    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения



    Популярные рекомендации:

  • Что подарить форум (просм 21)
  • Небо в подарок отзывы (просм 18)
  • Что делать если подарили зеркало (просм 9)
  • Что подарить мужу на 55 летний юбилей (просм 5)
  • Что подарить богатому мужчине (просм 4)
  • Подарок мужчине на 50 летний юбилей (просм 4)
  • Как красиво подарить деньги мужчине (просм 4)

  • Последние статьи:

  • Подарок мальчику на 8 лет
  • Подарок мальчику на 12 лет
  • Подарок дочке на 5 лет
  • Подарок на 55 лет
  • Подарок на 16 лет подруге
  • Подарок на день рождения 7 лет мальчику
  • Подарок ребенку 8 лет