Главная » Подарок девушке

Осно подарки сотрудникам в 1с


Как провести в бухгалтерии подарки

Определите, влияют ли приобретенные подарки на состояние налоговой базы в отношении налога на прибыль, НДС и НДФЛ.• Поскольку, согласно ст. 252 НК РФ, к обоснованным расходам приравниваются только те, которые направляются на осуществление деятельности и получение прибыли организацией, то подарки к ним приравнены быть не могут. Поэтому налоговая база при расчете налога на прибыль на сумму потраченных средств не уменьшается, о чем свидетельствует ст. 270 НК РФ. Исключение составляют подарки и призы, приобретённые в рамках маркетинговой кампании, т.е. адресованные неопределенному кругу лиц.• Сумма безвозмездно переданного имущества сотрудникам и третьим лицам (клиентам и партнерам) подлежит обложению НДС. В этом случае применяются традиционные вычеты. • Если организация собирается преподнести подарки своим сотрудникам, то с них необходимо уплатить НДФЛ.

Подготовьте необходимые для учета документы. В их числе:• Накладная на приход, указывающая на факт покупки• Счет-фактура на передачу подарков• Выписка из банка, подтверждающая оплату (необходима для уплаты страховых взносов)• Бухгалтерская справка, свидетельствующая о причислении подарков к внереализационным расходам (п. 12 ПБУ 10/99)• Бухгалтерская справка-расчет (для начисления взносов в ПФ)• Приказ руководителя организации на приобретение подарков с приложенным к нему списком одаряемых лиц (список уместен только в случае передачи приобретенного имущества сотрудникам, поскольку необходима подпись получателя).В соответствии со ст. 217 НК РФ, НДФЛ не облагаются подарки сотрудникам, стоимость которых за истекший год не превышает 4 тыс. руб. (из расчета на одного человека за налоговый период). Сумма налога напрямую зависит от формулировки. Не стоит употреблять таких слов как «приз» или «выигрыш», поскольку в этом случае придется уплатить 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) вместо 13%.

Проведите подарки с помощью следующих записей.Для плательщиков НДС (ОСНО):• Дт 41 Кт 60 (Покупка подарков)• Дт 19 Кт 60 (Отображение НДС)• Дт 91/02 Кт 41 (Списание расходов на покупку подарков)• Дт 91/02 Кт 68/02 (Начисление НДС)• Дт 68/02 Кт 19 (Представление НДС к вычету).Если НДС не применяется (УСН, ЕНВД):• Дт 41 Кт 60 (Покупка подарков)• Дт 91/2 Кт 41 (Списание расходов на покупку подарков).При превышении суммы подарка в 4 тыс.

руб. необходимо добавить счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На корпоративных подарках с фирменным логотипом можно сэкономить, если провести их в рамках маркетинговой кампании. В этом случае они считаются обоснованными, т.е. на их сумму можно уменьшить налоговую базу налога на прибыль. Единственное дополнительное условие: не должно быть списка одаряемых лиц.

Как правильно отразить покупку и передачу подарков?

Организация, находящаяся на ОСНО, покупает подарки для сотрудников на дни рождения. С каждым сотрудником на момент дарения составляется договор дарения. Какую сумму лучше указывать в договоре: 4000 рублей или полную сумму подарка и как правильно отразить покупку и передачу подарков?

Обращаем внимание, дарение подарка носит исключительно безвозмездный характер (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выдача подарка не предполагает каких-либо встречных обязанностей со стороны работника организации.

Бухгалтерский учет подарков

Подарки, приобретенные организацией для поздравления работников с днем рождения, учитываются по фактической себестоимости в составе материально-производственных запасов, представляющей собой сумму фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 2 и п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н). Организация также вправе учитывать подарки сотрудникам на счете 41 "Товары".

Затраты на подарки, выдаваемые всем без исключения работникам, тем более не предусмотренные трудовым законодательством или локальными нормативными документами организации, носят непроизводственный характер, то есть не отвечают критериям затрат, связанных с производством и реализацией, а также не направлены на получение дохода.

Источником для выплат непроизводственного характера может быть:

  • нераспределенная прибыль прошлых лет
  • прибыль отчетного периода, полученная от текущей деятельности организации.
  • Если подарки приобретаются:

  • за счет чистой прибыли организации - используется счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
  • за счет прибыли отчетного периода (например, за квартал или полугодие), то используется счет 91 "Прочие доходы и расходы", т.к. стоимость подарков следует отнести к прочим расходам - пункт 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
  • Обращаем внимание, что прибылью, оставшейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, распоряжаются собственники организации (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" или пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). Поэтому собственники должны зафиксировать свое решение об использовании прибыли в протоколе общего собрания участников (акционеров).

    В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки:

    Дебет 41 Кредит 60 - подарки приняты к учету в составе товаров Дебет 19 Кредит 60 - отражен НДС по приобретенным подаркам для сотрудников Дебет 60 Кредит 51 - произведена оплата за подарки поставщику Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету НДС Дебет 91 Кредит 41 - подарки переданы сотрудникам Дебет 84 Кредит 91 - отражено использование части нераспределенной прибыли прошлых лет на приобретение подарков сотрудникам (решение учредителей) Дебет 84 Кредит 68 "НДС" - начислен НДС по передаче подарков сотрудникам Дебет 70 Кредит 68 - удержан НДФЛ из доходов (заработной платы) сотрудника Дебет 99 Кредит 68 - отражено постоянное налоговое обязательство.

    Налог на добавленную стоимость

    Организация имеет право принять к вычету суммы НДС, уплаченного поставщикам подарков (согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 и ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 10.04.2006 № 03-04-11/64). При этом у организации должны быть счета-фактуры на приобретенные подарки.

    Безвозмездная передача сотруднику подарка в соответствии с подпунктом 1 пункта1 статьи 146 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

    Налоговую базу по данной операции следует определять в порядке, установленном пунктом 2 статьи 154 НК РФ. Налоговая база должна соответствовать рыночной цене аналогичных товаров. В случае если организация приобрела подарок у сторонней фирмы по рыночной стоимости, для исчисления НДС можно взять покупную стоимость товара (без учета НДС).

    В бухгалтерском учете начисленная сумма НДС включается в состав прочих расходов (п.11 ПБУ 10/99).

    Налог на прибыль организаций

    Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (подарок) и расходов, связанных с такой передачей (в данном случае - сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.16 ст. 270 НК РФ).

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    В соответствии с пунктом 1 статьи 210, подпунктом. 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ стоимость подарка является для работника доходом, полученным в натуральной форме.

    В данном случае организация выступает в роли налогового агента и обязана удержать с получателя подарка налог, перечислив его в бюджет. Налог рассчитывается исходя из рыночной стоимости подарка с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).

    Удержание НДФЛ может производиться из суммы очередной заработной платы, выплачиваемой сотруднику (п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ). Удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако если стоимость всех аналогичных подарков не превысила 4000 рублей за налоговый период (календарный год), то в этом случае НДФЛ не удерживается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Указанное положение применяется независимо от того, какую форму (денежную или натуральную) имеет подарок для физического лица (письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302).

    Обращаем внимание, что для ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны верхний предел необлагаемой суммы в соответствии с пунктом 33 статьи 217 НК РФ установлен в размере 10 000 рублей за налоговый период

    Если удержать у налогоплательщика НДФЛ не представляется возможным (например, если организация не будет производить выплаты получателю подарка в будущем), то налоговый агент обязан сообщить об этом в инспекцию, ука

    зав сумму налога, в течение месяца после окончания налогового периода, в котором получен доход. Аналогичная информация должна быть доведена и до сведения налогоплательщика. При этом налоговый орган утверждает форму такого сообщения и порядок его представления в инспекцию (ст. 226 НК РФ).

    Применение ПБУ 18/02

    В бухгалтерском учете стоимость подарка признается прочим расходом, а в налоговом учете не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4 и п.7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).

    Подписчики ИТС ПРОФ имеют возможность получать письменные консультации аудиторов по сложным вопросам учета и налогообложения.

    Свои вопросы Вы можете направлять по адресу its[email protected] .

    В письме с вопросом необходимо указать название организации-подписчика и регистрационный номер программы "1С:Предприятие", на который оформлена платная подписка ИТС ПРОФ.

    Ознакомиться с другими ответами на вопросы подписчиков ИТС можно здесь

    Как учесть подарки детям сотрудников. Бухгалтерские проводки. Примеры.

    Ведь это показывает заинтересованность организации не только в задействовании работников в производственном процессе, но и в их жизни. Однако такие управленческие решения со стороны руководства могут вызвать определенные вопросы у бухгалтерии о правильном учете таких подарков.

    В целях бухгалтерского учёта имуществом организации признаются хозяйственные средства, которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Так как продажа подарков для детей сотрудников не планируется, стоимость подарков можно сразу учесть в составе прочих расходов на основании п. п. 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, п. 8.6.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ. Таким образом, согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, стоимость приобретенных подарков (без учета НДС) отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

    Подарки для детей сразу учитываются на счёте 91 и не учитывается в составе имущества на балансе предприятия, так как согласно п. 8.3 Концепции Актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива. Для того чтобы проконтролировать движение подарков целесообразно учесть их на специально предназначенном для этих целей забалансовом счёте, например 012 «Имущество, предназначенное для передачи в качестве подарков». Списание подарков с забалансового счёта производится по мере их передачи работникам.

    По поводу начисления НДС складывается двоякая ситуация. С одной стороны, так как согласно статье 153 НК РФ налоговой базой НДС является реализация товаров, работ, услуг, то подарки детям сотрудников, будучи безвозмездной передачей, должны облагаться НДС. Данную точку зрения поддерживает Минфин России в письме от 22.01.2009 N 03-07-11/16. В нём чиновники ссылаются на пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, и указывают, что передача подарков работникам организации является объектом обложения НДС. При этом налоговая база по данной операции определяется в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ, согласно которому при реализации товаров на безвозмездной основе налоговой базой служит рыночная стоимость данных товаров. Данная позиция Минфина находит свое отражение при разрешении споров между хозяйствующими субъектами и налоговиками в арбитражном суде. Например, постановление ФАС ВСО от 05.03.2008 N А19-14863/07-20-Ф02-728/08, в котором рассмотрена ситуация, когда при проведении выездной налоговой проверки было установлено, что Организация, по мнению чиновников, неправомерно исключила из налоговой базы по НДС стоимость подарков, переданных работникам.

    С другой стороны, если данные подарки внутренними нормативными актами организации отнесены к премиальным выплатам, то, будучи частью оплаты труда, они не могут быть объектами налогообложения НДС. Данная точка зрения подтверждается постановлением ФАС СЗО от 20.11.2008 N А05-10210/2007. Кроме того, в пользу налогоплательщика принято решение суда в Постановлении ФАС УО от 20.02.2008 N Ф09-514/08-С2. В данном решении отмечено, что в рассматриваемой ситуации у налогоплательщика не возникло обязанности по исчислению и, соответственно, уплате в бюджет НДС, поскольку подарки не использовались для нужд организации как хозяйствующего субъекта и налогоплательщика, а были безвозмездно переданы детям сотрудников компании.

    В любом случае, принимая решение не начислять на подарки детям сотрудников НДС, Вам придется отстаивать свою точку зрения в суде. Однако, при его начислении сумму «входного» НДС, предъявленную продавцом подарков, можно будет принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). В итоге по данной операции НДС в бюджет не поступит (сумма исчисленного НДС равна сумме вычета). Судебная практика подтверждает этот вывод (постановления ФАС Московского округа от 12.03.09 № КА-А40/1726-09, ФАС Центрального округа от 27.05.08 по делу № А08-10126/06-20). А в бухгалтерском учете будут отражены соответствующие проводки по счетам 19 при учете налогового вычета и 91.2 при начислении НДС. Стоит помнить, однако, если подарки был куплены у поставщика, не являющегося плательщиком НДС, или они были произведены силами самой организации, то НДС уплачивается в полном объеме. Кроме того, так как передача подарков сотрудникам Организации является безвозмездной передачей имущества, эти расходы не признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Следовательно, расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и затраты, связанные с такой передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль. Необходимое имущество можно приобрести только за счет средств, оставшихся после уплаты этого налога, то есть из чистой прибыли. В бухгалтерском учете согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налог на прибыль организации» возникает постоянное налоговое обязательство с использованием проводок со счетами 68.02.2 и 99.02.2.

    Работники и их дети, получающие подарки, являются физическими лицами. Поэтому возникает вопрос: нужно ли на стоимость презентов начислять НДФЛ и страховые взносы? Организации, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму налога (п. 5 ст. 346.11, п. 1 ст. 266 НК РФ). В целях исчисления НДФЛ стоимость безвозмездно переданных работникам подарочных наборов для детей признается доходом, полученным работниками в натуральной форме, и включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ. Напомним, что НДФЛ не облагаются доходы в натуральной форме, если их стоимость не превышает 4 000 руб. за налоговый период. Если же подарок стоит дороже, у физического лица возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. Причем НДФЛ следует удержать с части стоимости подарка, превышающей 4 000 руб.

    Теперь о некоторых нюансах. По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302, данное правило распространяется на все случаи независимо от вида подарка. Например, если работнику преподносят к Новому году подарок в виде денежной суммы в размере 3 800 руб. НДФЛ с нее удерживать не нужно. Правда, необходимо документально подтвердить, что это именно подарок, а не премия или иное вознаграждение.

    Перейдем к вопросу о начислении страховых взносов во внебюджетные фонды. Напомним, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, начисляемые по трудовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Не относятся к объекту обложения выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предмет которых – переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Из этого можно сделать следующий вывод. Страховые взносы начислять со стоимости подарков не придется, если оформить с работником договор дарения.

    Отметим, что, согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ, письменная форма договора дарения обязательна, только если стоимость подарка превышает 3 000 руб. Однако рекомендуем вам составлять письменный договор и в иных случаях. Это несложно и избавит вас от вопросов при проверке правильности начисления взносов. О необходимости оформлять договор дарения в письменной форме говорится также в письме ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260 .

    Рассмотрим следующий пример:

    Компания к Новому году решила подарить подарки детям своих сотрудников. Для этого у ООО «Солнышко» были приобретены мягкие игрушки на общую сумму 50 000 рублей (в т.ч. НДС 9000) для 10 детишек. Со стороны ООО «Солнышко» были предоставлены товарная накладная и счет-фактура. Данная поставка была оплачена со стороны компании. Руководитель издал приказ с решением о выдаче подарков. Во избежание споров с налоговыми органами было принято решение о начислении НДС с сумм подарков. В текущем году сотрудники не получали других доходов в натуральной форме. Бухгалтерия оформляет следующие проводки:

    Дебет 76 Кредит 51 - 59 000 руб. - произведена оплата поставщику

    Дебет 91-2 Кредит 76 - 50 000 руб. (59 000 руб. – 9 000 руб.) - в составе прочих расходов отражена стоимость мягких игрушек

    Дебет 19 Кредит 60 - 9 000 руб. - отражен НДС, предъявленный поставщиком

    Дебет 68.02 Кредит 19 - 9 000 руб. - НДС принят к вычету

    Дебет 012 - 50 000 руб. - на забалансовый учет приняты подарочные наборы

    Кредит 012 - 50 000 руб. - подарки безвозмездно переданы работникам для детей

    Дебет 91.2 Кредит 68.2 - 9 000 руб. - с безвозмездной передачи начислен НДС

    Дебет 99.2.2 Кредит 68.4.2 - 11 800 руб. (59 000 руб. ? 20%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

    Дебет 70 Кредит 68.1 - 1 300 руб. ((5000-4000)*10*13%) – начислен НДФЛ с сумм, превышающих 4000 рублей в год.

    Источник: «Журнал «Бухгалтерские вести»

    Налогообложение подарков.

    Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении выдачу сотруднику подарка В.М. Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга

    Фирма может поощрять сотрудников, выдавая подарки (ст. 191 ТК РФ). Обычно подарки носят непроизводственный характер, их выдают к какому-либо событию, например празднику, дню рождения и т. д.

    Все хозяйственные операции на фирме контролирует руководитель (п. 3 ст. 6 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Поэтому основанием для выдачи подарков является его приказ.

    В бухучете при выдаче подарков сотрудникам сделайте проводку:

    Дебет 91-2 Кредит 41 (10, 43) – списана стоимость товаров (материалов, готовой продукции), переданных в подарок сотрудникам.

    Выданные подарки – это безвозмездно переданные материально-производственные запасы. Поэтому их нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

    Ситуация: как оформить выдачу подарков сотрудникам фирмы

    Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам, спишите на основании первичных документов на их отпуск. Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (формы № М 15), приказы на отпуск и т. д. (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

    Кроме того, для того чтобы организовать контроль за получением подарков, можно вести ведомость их выдачи. Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет. Так лучше поступить, когда фирма выдает подарки сразу группе сотрудников.

    Пример отражения в бухучете выдачи подарков сотрудникам

    По приказу руководителя ЗАО «Альфа» к юбилею фирмы всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой.

    Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

    Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер фирмы отразил так:

    Дебет 91-2 Кредит 41 – 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – выданы подарки сотрудникам.

    Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стоимости подарков, выданных сотрудникам

    В Налоговом кодексе РФ сказано, что с 1 января 2008 года обязанность заплатить НДФЛ со стоимости подарка возложена на налогоплательщика (гражданина, которому выдан подарок) (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). Из буквального толкования этой нормы следует, что фирма не должна удерживать НДФЛ со стоимости подарков. Однако сотрудники ФНС России считают, что это правило применяется только в тех случаях, когда удержание налога налоговым агентом невозможно. Тогда налогоплательщик самостоятельно обязан рассчитать и уплатить НДФЛ со стоимости подарка. Такой вывод следует из системного толкования подпункта 7 пункта 1 статьи 228 и статьи 226 Налогового кодекса РФ. Этой позиции инспекторы, вероятнее всего, будут придерживаться при проверках.

    Таким образом, по общему правилу налоговый агент (фирма, выдавшая подарок сотруднику) самостоятельно перечисляет НДФЛ в бюджет. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Таким образом, подарок, выданный сотруднику к празднику, также является его доходом. Стоимость переданного подарка определите в рыночной оценке с учетом требований статьи 40 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ). Это означает, что если в качестве подарка вручается продукция или товар, который реализует фирма, то стоимость передачи не должна отклоняться более чем на 20 процентов от цены реализации (включая НДС) сторонним покупателям (п. 3 и 10 ст. 40 НК РФ). Если же подарок был куплен специально, стоимость передачи равна цене приобретения (включая НДС) (п. 4 ст. 40 НК РФ).

    Со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб. удержите НДФЛ. Сделайте это при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающегося к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Самый простой путь - самый верный. Самое простое решение - всегда надежнее сложных.

    Ситуация: нужно ли начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на стоимость подарков, выданных сотрудникам

    Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

    Взносы начисляют по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184 (п. 3 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). В пункте 3 этих Правил определено, что взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно платить с начисленной по всем основаниям оплаты труда (дохода) сотрудников. А в пункте 4 Правил сказано, что взносы не начисляют на выплаты, перечисленные в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.

    Из приведенных норм следует, что выплаты сотрудникам облагаются взносами, только если они относятся к оплате труда. Определение этого понятия приведено в статье 129 Трудового кодекса РФ. Из него следует, что если выплата не связана с вознаграждением за труд, то взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на нее начислять не нужно.

    Однако наличие перечня необлагаемых выплат вносит путаницу, ведь некоторые выплаты, перечисленные в нем, оплатой труда не являются (например, материальная помощь в связи со смертью родственника). Это и позволяет сотрудникам ФСС России утверждать, что взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагаются только те выплаты, которые прямо перечислены в этом перечне. На все остальные выплаты, в том числе и не связанные с оплатой труда (например, на стоимость подарков, выданных сотрудникам), взносы начислять нужно (письмо ФСС России от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665).

    Однозначно сложившейся судебной практики по данному вопросу нет.

    Некоторые арбитражные суды придерживаются позиции ФСС России (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 июня 2005 г. № А78-7507/04-С2-28/601-Ф02-1951/05-С2, Дальневосточного округа от 11 мая 2005 г. № Ф03-А04/05-2/809, Волго-Вятского округа от 4 апреля 2005 г. № А43-28038/2004-10-958, Западно-Сибирского округа от 13 мая 2002 г. № Ф04/1564-452/А45-2002 и Северо-Западного округа от 7 марта 2003 г. № А56-36631/02).

    В некоторых судебных решениях отмечается, что основанием для начисления взносов являются выплаты, начисленные сотруднику за определенный трудовой результат (исполнение служебных обязанностей, выполнение работы, оказание услуги). Сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются сотрудникам, представляют собой оплату их труда. Поэтому если выплаты не связаны с исполнением трудовых обязанностей, то взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на их сумму начислять не нужно (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 1 апреля 2005 г. № А43-20167/2004-31-834, Восточно-Сибирского округа от 31 мая 2005 г. № А78-5461/04-С2-24/444-Ф02-2406/05-С1, от 20 декабря 2002 г. № А74-2592/02-К2-Ф02-3736/02-С1, Московского округа от 30 августа 2004 г. № КА-А40/7250-04, Уральского округа от 23 июля 2004 г. № Ф09-2908/04-АК). Согласен с такой позицией и Минфин России (письмо от 26 мая 2004 г. № 04-04-04/59).

    Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет фирма.

    Самый простой путь - самый верный. Самое простое решение - всегда надежнее сложных.

    Фирма применяет общую систему налогообложения

    Стоимость безвозмездно переданного имущества исключена из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому при расчете налога на прибыль стоимость выданных подарков не учитывайте.

    Если вознаграждение, начисленное сотрудникам, не уменьшает налогооблагаемую прибыль, то оно не облагается ЕСН и пенсионными взносами (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Стоимость подарков при расчете налога на прибыль учитывать нельзя, поэтому ЕСН и пенсионные взносы на их стоимость не начисляйте.

    Фирма выдает подарки сотрудникам на безвозмездной основе. Такая передача признается реализацией и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество, передаваемое безвозмездно: – по стоимости, включающей сумму «входного» налога – по стоимости, не включающей сумму налога.

    В первом случае НДС начислите с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ). НДС, который нужно заплатить со стоимости подарков, рассчитайте так:

    НДС = (Рыночная цена выданных подарков с учетом НДС – Покупная стоимость товаров (материалов) с учетом НДС) х 18/118 (10/110)

    Такой порядок расчета подтвержден, например, письмом УМНС России по г. Москве от 11 мая 2004 г. № 24-11/31157.

    Во втором случае (если в стоимости подарка нет «входного» налога) НДС рассчитайте с рыночной стоимости выданных вещей с учетом акциза и без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Ее нужно определить с учетом требований статьи 40 Налогового кодекса РФ. НДС, который нужно заплатить со стоимости подарков, определите так:

    НДС = Рыночная цена выданных подарков без НДС х 18% (10%)

    Так как выдача подарков считается реализацией, то НДС, заплаченный поставщикам при их приобретении, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Для этого потребуется счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении выдачи подарков сотрудникам. Фирма применяет общую систему налогообложения

    ЗАО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления).

    В мае по приказу руководителя «Альфы» к юбилею фирмы всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой.

    Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Эта стоимость признается рыночной (п. 4 ст. 40 НК РФ).

    На стоимость подарков бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

    Приобретение подарков и их выдачу сотрудникам бухгалтер «Альфы» отразил так:

    Дебет 41 Кредит 76 – 50 000 руб. – приобретены подарки для сотрудников

    Дебет 19 Кредит 76 – 9000 руб. – учтен НДС с подарков

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 9000 руб. – принят к вычету НДС

    Дебет 91-2 Кредит 41 – 50 000 руб. – вручены подарки сотрудникам

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 9000 руб. (50 000 руб. Ч 18%) – начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных кружек

    Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – 100 руб. (50 000 руб. х 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    При расчете налога на прибыль за май бухгалтер включил в расходы сумму взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам, в расходах не учел.

    Стоимость кружки, подаренной каждому сотруднику, меньше 4000 руб. Это первые подарки, выданные каждому из сотрудников фирмы в текущем году. Поэтому бухгалтер фирмы НДФЛ со стоимости подарков рассчитывать не стал.

    Самый простой путь - самый верный. Самое простое решение - всегда надежнее сложных.

    Источники:
    www.kakprosto.ru, buh.ru, www.intercomp.ru, www.glavbukh.ru

    Следующие статьи:



    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения



    Популярные рекомендации:

  • Небо в подарок отзывы (просм 389)
  • Как подарить телефон оригинально (просм 65)
  • Как нарисовать подарок на день рождения (просм 55)
  • Что можно подарить молодым на никах (просм 49)
  • Как красиво подарить фотографии (просм 41)
  • Поиск подарка по запискам для ребенка (просм 38)
  • Что делать если подарили нож (просм 36)

  • Последние статьи:

  • Подарок мальчику на 8 лет
  • Подарок мальчику на 12 лет
  • Подарок дочке на 5 лет
  • Подарок на 55 лет
  • Подарок на 16 лет подруге
  • Подарок на день рождения 7 лет мальчику
  • Подарок ребенку 8 лет