Главная » Купить подарок

Ценный подарок сотруднику


Приобретение ценных подарков для сотрудников

Приобретение ценных подарков для сотрудников

Награждение сотрудников бюджетных учреждений ценными подарками встречается в практике бюджетных учреждений нечасто. Прежде всего это связано с ограниченным объемом финансовых ресурсов, находящихся в их распоряжении. Тем не менее, когда предоставляется такая возможность и необходимые средства имеются, у бухгалтеров могут возникнуть трудности, связанные с отражением данных операций в налоговом и бюджетном учете. Рассмотрим эти вопросы.

Сначала обратимся к нормам трудового законодательства. Так, согласно ст. 135 ТК РФ системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Также здесь уместно вспомнить ст. 191 ТК РФ, согласно которой работодатель вправе поощрять своих работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявить благодарность, выдать премию, наградить ценным подарком, почетной грамотой, представить к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. Таким образом, если награждение сотрудников ценными подарками за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей может быть не прописано в коллективном договоре организации, соглашении или другом локальном нормативном акте, поскольку это предусмотрено нормами ТК РФ, то дарение ценных подарков сотрудникам к памятным датам обязательно должно быть отмечено в одном из названных документов.

Также следует отметить, что нормативные акты отдельных ведомств допускают возможность награждения ценными подарками своих сотрудников к определенным датам.

Например, согласно п. 12 Положения о порядке оплаты и стимулирования труда работников ФФРМС, утвержденного Приказом ФФОМС от 16.04.2003 N 25, для работников ФОМС приобретаются памятные подарки к общегосударственным праздничным дням и юбилейным датам.

Документальное оформление Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть оформлены оправдательными документами - первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Поскольку на сегодняшний день формы первичных учетных документов для оформления вручения подарков работникам организации по основаниям, не связанным с исполнением последними своих трудовых обязанностей, законодательно не установлены, организации разрабатывают их самостоятельно. При этом они должны содержать все реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.

При награждении сотрудника подарком необходимо учитывать нормы гл. 32 "Дарение" ГК РФ. Согласно ст. 574 ГК РФ если стоимость подарка (движимого имущества), преподносимого юридическим лицом (в нашем случае работодателем), превышает пять установленных законом МРОТ, то договор дарения движимого имущества заключается в письменной форме.

Наличие приказа (распоряжения) руководителя организации о вручении подарков работникам обязательно независимо от их стоимости.

Налог на доходы физических лиц В соответствии с действующим законодательством при определении налоговой базы по НДФЛ должны быть учтены все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При вручении работникам подарков появляется объект налогообложения, а это приводит к возникновению у организации обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ со стоимости подарков.

Однако с учетом п. 28 ст. 217 НК РФ НДФЛ не удерживается со стоимости подарков, не превышающей 4 000 руб. за календарный год. Если стоимость врученного подарка превысит 4 000 руб. то сумма превышения признается налогооблагаемым доходом работника.

Обратите внимание: указанное ограничение действует независимо от взаимоотношений организации и одаряемого (им может быть как работник организации, так и лицо, не являющееся таковым либо выполняющее определенные работы на основе договора гражданско-правового характера), объекта дарения и оснований, послуживших причиной вручения подарков.

Начисленный со стоимости подарка НДФЛ должен быть удержан организацией за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых физическому лицу.

Налог на добавленную стоимость

При дарении ценных подарков сотрудникам следует принять во внимание разъяснения Минфина, данные в Письме от 10.04.2006 N 03-04-11/64. В нем отмечено, что товары, безвозмездно переданные работникам в качестве подарков, являются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В свою очередь, суммы налога, уплаченные организацией при приобретении данных товаров, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 154, ст. 171 НК РФ). При этом у организации должны быть счета-фактуры на приобретенные подарки.

Налог на прибыль

О том, нужно ли учитывать при исчислении налога на прибыль стоимость ценного подарка, приобретенного сотрудникам за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, сказано в письмах Минфина РФ от 17.05.2006 N 03-03-04/468 и от 17.10.06 N 03-05-02-04/157.

Практика показывает, что много учреждений включают расходы на приобретение ценных подарков в состав затрат на оплату труда, ссылаясь на п. 25 ст. 255 НК РФ, в котором поименованы другие расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договорами. Однако в Письме Минфина РФ от 17.10.2006 N 03-05-02-04/157 сказано, что, поскольку премирование сотрудников (вручение подарков) к юбилейным и праздничным датам не приравнено к выплатам стимулирующего характера, оно не может быть учтено в составе расходов на оплату труда работника. То есть данные виды затрат нельзя расценивать как другие виды расходов, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договорами в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ.

Обратите внимание: это относится и к подаркам за достижения в работе (Письмо Минфина РФ от 17.05.2006 N 03-03-04/468).

Такие виды расходов в рамках приносящей доход деятельности организации следует производить за счет чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов.

Единый социальный налог

Пунктом 1 ст. 236 НК РФ установлено, что объектом обложения ЕСН для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению.

Выплаты и вознаграждения независимо от формы, в которой они производятся, не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ). Об этом сказано и в Письме Минфина РФ от 17.10.2006 N 03-05-02-04/157.

В случае если подарок приобретался за счет бюджетных средств, его стоимость подлежит обложению ЕСН.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект обложения и налоговая база по ЕСН. Следовательно, страховые взносы не начисляются только на стоимость подарков, приобретенных за счет чистой прибыли.

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Согласно п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, страховые взносы начисляются на сформированную по всем основаниям оплату труда (доход) работников. Исключение составляют выплаты, поименованные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. Данный перечень является закрытым, поскольку в нем не сказано про подарки, следовательно, с их стоимости нужно начислять страховые взносы.

Расходы по приобретению ценных подарков отражаются по статье 290 "Прочие расходы" ЭКР (Письмо Минфина РФ от 14.04.2006 N 02-14-10/880). Поскольку согласно пп. 6 ст. 161 БК РФ бюджетное учреждение расходует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов, затраты на приобретение ценных подарков сотрудникам к юбилейным датам должны быть предусмотрены в смете доходов и расходов бюджетного учреждения по статье 290 "Прочие расходы" ЭКР.

На основании п. 236 Инструкции N 25н*(1) ценные подарки и сувениры учитываются на забалансовом счете 07 "Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" по стоимости приобретения. Аналитический учет по данному счету ведется по каждому предмету и его стоимости в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.

Подарки для сотрудников могут приобретаться как за счет бюджетных средств, так и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, после уплаты всех налогов.

Рассмотрим на примере отражение операций по приобретению и вручению ценного подарка сотруднику.

Пример 1. Работнику организации - отцу двух совершеннолетних детей по случаю юбилея в декабре 2006 г. был вручен ценный подарок стоимостью 5 900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.) В смете доходов и расходов по бюджетной деятельности у организации по статье 290 "Прочие расходы" ЭКР предусмотрены средства на приобретение ценных подарков. Доход работника с января по декабрь 2006 г. составил 84 000 руб. В декабре доход работника (без учета стоимости подарка) составил 12 000 руб. Подарок был приобретен за счет бюджетных средств.

При отражении данных операций бухгалтер сделает следующие записи:

Рассмотрим ситуацию, когда подарок приобретен за счет средств, полученных учреждением от приносящей доход деятельности.

Пример 2. Воспользовавшись условиями примера 2, предположим, что ценный подарок приобретен за счет чистой прибыли после уплаты налога на прибыль.

Бухгалтер, отражая данные операции в бухгалтерском учете, сделает следующие записи:

ВНИМАНИЕ! Сообщения на сайте не проходят предварительную модерацию. Если вы являетесь автором какого-либо материала - пишите на ящик [email protected] для восстановления законности!

Как оформить приказ на подарки сотрудникам - образец

Ценный подарок сотруднику

Для владельцев салона красоты подарок сотруднику остается самым оптимальным мотивационным инструментом. Стоимость подарков варьируется – от недорогих конфет и мягких игрушек до предметов бытовой техники и аксессуаров. Давайте разбираться, что по этому поводу говорит Трудовой кодекс и как оформить приказ на подарок сотруднику.

Учет подарков сотрудникам - вопросы регламентирования

Владелец салона может поощрить своего сотрудника, который эффективно и качественно исполняет трудовые обязанности, несколькими способами - объявив ему благодарность, выплатив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т. д. (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Правда, подарки сотрудники могут получать не только за трудовые достижения, но и на праздники.

В соответствии с Трудовым законодательством руководитель предприятия индустрии красоты вовсе не обязан регламентировать в локальных актах порядок выдачи и вести учет подарков сотрудникам. Вместе с тем, зафиксировав основания и условия дарения во внутренних документах, руководитель поможет сам себе.

  1. Это избавит от вопросов со стороны налоговых органов. Прочтите о том, как рассчитать налог НДФЛ с подарка.
  2. Документ сведет на нет возможные ошибки при оформлении выдачи подарков.
  3. Это будет способствовать повышению лояльности сотрудников.

Если владелец салона красоты решит сделать подарок муниципальному или государственному служащему, то ему стоит ограничиться суммой до 3 000 руб. (ст. 575 ГК РФ). Закон запрещает вручать им подарки, ценностью выше обозначенной суммы в связи с их должностным положением или исполнением служебных обязанностей. Исключения составляют случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями (п. 2 ст. 575 ГК РФ). Но учитывайте, что и в этом случае подарок стоимостью свыше 3 000 рублей будет считаться собственностью государства. Служащий обязан будет передать их по акту в орган, в котором замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

Условия, бухгалтерский учет и порядок выдачи подарков

Для того, чтобы вести бухгалтерский учет подарков сотрудникам, закрепить условия и порядок выдачи, вовсе не обязательно делать отдельный локальный акт. Нужные пункты можно включить в уже существующие документы, скажем, правила внутреннего трудового распорядка, положение о социальных гарантиях, о премировании или коллективный договор (при его наличии) (ч. первая ст. 8 ТК РФ).

В них стоит прописать все случаи, когда руководитель салона сочтет нужным делать подарки, зафиксировать порядок документального оформления дарения подарка, определить категории сотрудников и предельные размеры стоимости сюрпризов. Так, стоит установить, что для мастеров приобретаются презенты стоимостью до 2 000 рублей, врачам-косметологам - до 4000 рублей, управляющим - до 6 000 рублей, а детям сотрудников - до 1 000 рублей.

Приказ на подарок сотруднику - образец

Для подтверждения целевого характера расходов на подарки нужно правильно оформить их покупку и выдачу. Поэтому, прежде всего руководитель предприятия индустрии красоты обязан издать приказ о проведении праздничного мероприятия и приказ на подарок сотруднику. Покупать подарки лучше централизованно по договору купли-продажи. В нем указываем указать следующие важные параметры:

  • о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ)
  • о количестве товара ( п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ)
  • о цене товара (п. 2 ст. 494, п. 1 ст. 500 ГК РФ).
  • Образец приказа на подарок сотруднику

    ПРИКАЗ ___ ___________ 2016г. № ____

    О награждении подарками сотрудников

    В связи с____________

    1. Организовать награждение сотрудников подарками согласно прилагаемому списку.

    2. Главному бухгалтеру ________ выделить денежные средства на приобретение подарков из расчета 2 000 руб. на каждого сотрудника.

    3. Управляющей __________ приобрести подарки и составить ведомость на их получение.

    4. Администратору _________ выдать подарки работникам на основании ведомости в сроки с___ по_____

    5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

    Директор _________ (подпись) ___________ (расшифровка)

    Управляющий ________ (подпись) _________ __(расшифровка)

    Администратор __________ (подпись) _____________ (расшифровка)

    Подарки, которые покупаются в розницу, должны быть подтверждены чеками и товарными накладными.

    Факт выдачи подарков мы рекомендуем обязательно фиксировать в приказе о поощрении по формам № Т-11 и Т-11а, и в ведомости. Последняя составляется в произвольной форме. Также стоит внести запись о награждении в трудовую книжку и личную карточку работника.

    Образец ведомости выдачи подарков

    ВЕДОМОСТЬ ВЫДАЧИ ПОДАРКОВ К ________ (событие)

    Как безошибочно оформить и учесть подарки для сотрудников

    Ценный подарок сотруднику Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как без ошибок провести в учете подарки, выданные работникам к праздникам. Вы без проблем оформите все необходимые документы.

    От чего убережет: От некорректных записей в бухучете и споров с налоговыми инспекторами.

    Если ваша компания на упрощенке

    Стоимость подарков, приобретенных для работников, не уменьшает базу при исчислении упрощенного налога.

    По доброй традиции в канун праздников многие работодатели дарят сотрудникам сувениры, в день 8 Марта букеты или же более ценные вещи. А вам, как бухгалтеру, надо правильно отразить все эти операции в учете. В этой статье мы дадим вам советы, не упустив из виду свежие рекомендации чиновников.

    Какими документами оформить выдачу подарков

    Чтобы у налоговиков не было сомнений в том, что вы передали те или иные вещи работникам бесплатно и никакого дохода от этого не получили, важно правильно оформить документы. Рассмотрим по порядку каждый бланк, который вам потребуется.

    Составьте письменный единый договор дарения

    Вообще письменный договор дарения закон требует оформлять, если стоимость презента составляет более 3000 руб. Так сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

    Подарок оказался дешевле? Тогда можно обойтись и без договора. Но все же мы советуем оформить такое письменное соглашение с сотрудниками в любом случае. Забегая вперед, скажем, что так вам не придется начислять страховые взносы с презентов (подробнее об этом читайте далее в статье).

    Сотрудников у вас в компании слишком много, и вы уже мысленно подсчитываете, сколько времени и бумаги придется израсходовать? Не переживайте. Можно сделать один многосторонний договор. То есть дарителем будет ваша компания, а одариваемыми — все, кто получит презенты. Их можно перечислить по очереди. И так же попросите всех подписать документ.

    Издайте с руководителем приказ и ознакомьте с ним сотрудников

    О том, чтобы закупили подарки, а также выдали их работникам, должен распорядиться сам директор компании. Оформите вместе с ним соответствующий приказ.

    Если вы ведете учет в компьютерной программе, то, как правило, она автоматически формирует приказы о поощрении работников по формам № Т-11 или Т-11а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. И тогда вам надо лишь составить отдельное распоряжение о закупке товаров.

    Еще вариант: можно и о выдаче, и о закупке подписать единый приказ в произвольной форме. Например, такой, как мы показали ниже. В любом случае не забудьте приложить к приказу список тех работников, которым будут выдавать подарки.

    Ценный подарок сотруднику

    Составьте ведомость выдачи подарков

    Все выданные подарки и их стоимость фиксируйте в специальной ведомости. Этот бланк вы также можете разработать самостоятельно. Только проверьте, чтобы там были все обязательные для первички реквизиты. А примерный образец такой ведомости вы найдете ниже.

    Ценный подарок сотруднику

    Как грамотно отразить расходы на подарки в бухгалтерском учете

    Подарки, приобретенные для сотрудников, вы учтете как материально-производственные запасы. То есть запишете фактически истраченную сумму (без НДС) в дебет счета 10 или 41 (43).

    А затем, когда сувениры раздадут, спишете стоимость подарков на счет 91 субсчет «Прочие расходы». Такое указание дано в пункте 4 ПБУ 10/99. Приведем пример.

    Пример: Как провести в бухучете приобретение и выдачу подарков сотрудникам

    Сотрудницам ООО «Акватория» закупили подарки к 8 Марта в соответствии с приказом руководителя. Для этого 4 марта 2013 года кассир выдал 17 700 руб. одному из работников под отчет. 5 марта он отчитался об истраченной полностью сумме, а входной НДС составил 2700 руб. согласно счету-фактуре от той же даты. На следующий день бухгалтер составил ведомость выдачи подарков. И так же, по письменному распоряжению директора, выдал ценности сотрудницам 7 марта.

    В учете бухгалтер сделал следующие записи. В день выдачи подотчетных средств 4 марта 2013 года:

    ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 — 17 700 руб. — выданы деньги под отчет на покупку подарков сотрудницам.

    Далее, 5 марта, когда бухгалтер провел авансовый отчет, были сделаны такие записи:

    ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71 — 15 000 руб. (17 700 – 2700) — подарки приняты к учету в составе товаров

    ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 71 — 2700 руб. — отражен НДС по приобретенным подаркам

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным ценностям» — 2700 руб. — принят НДС к вычету на основании счета-фактуры.

    И наконец, в день выдачи подарков сотрудницам, 7 марта, проводки были такими:

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41 — 15 000 руб. — затраты по подаркам списаны в состав прочих расходов

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 — 2700 руб. (15 000 руб. ? 18%) — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров.

    Какие налоги придется исчислить и заплатить

    Перейдем к налогам. И сразу скажем, что без перечислений в бюджет тут не обойтись. А какие именно налоги уплачивать и в каком размере, мы расскажем далее. О каждом — в отдельности.

    НДФЛ

    Прежде всего со стоимости подаренных ценностей надо уплатить НДФЛ. К этому строго обязывает пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

    Благо исчислить налог надо лишь в том случае, если сумма всех подарков конкретному сотруднику в течение календарного года превысит 4000 руб. И уже с суммы сверх этого лимита исчислите НДФЛ. А удержать налог вы сможете при первой выплате доходов работнику. Если же стоимость подарка не выходит за рамки ограничения, то ничего в бюджет перечислять и вовсе не понадобится. Об этом одно из недавних писем Минфина России — от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90.

    Налог на добавленную стоимость

    А вот когда речь идет о НДС, рассчитывать на какие-либо необлагаемые лимиты не приходится. Ведь безвозмездная передача ценностей — это всегда не что иное, как реализация. А значит, и объект налогообложения по НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 кодекса.

    Налоговую базу определите как стоимость подаренных ценностей без учета НДС. Именно такой порядок установлен пунктом 2 статьи 154 кодекса. Эту сумму возьмите из той же ведомости или приказа руководителя. А она, в свою очередь, должна быть не ниже рыночных цен. На этом настаивают представители Минфина России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402.

    Кроме того, при безвозмездной передаче товаров придется составить счета-фактуры. Правда, никаких особых правил на этот случай не предусмотрено. Разве что можно оформить один документ сразу на всех получателей подарков. В остальном же исключений нет. Составьте счет в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж.

    Ну а уплаченную продавцу сумму налога вы вправе принять к вычету. Конечно, если у вас есть правильно оформленный счет-фактура. А также документы, подтверждающие уплату НДС.

    Налог на прибыль

    Суммы, потраченные на покупку подарков, вы не сможете учесть при расчете налога на прибыль. Ведь речь идет о безвозмездно переданном имуществе. И тут работают правила пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Об этом не так давно предупредили и чиновники из Минфина России в письме от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/523.

    Кроме того, подарки к праздникам не относятся к выплатам стимулирующего характера, так как они не связаны с трудовыми достижениями работников. А значит, истраченные по случаю торжества суммы, увы, нельзя учесть и как расходы на оплату труда.

    Выходит, что стоимость подарков вы признаете в расходах в бухгалтерском учете, но не сможете этого сделать в налоговом. И если ваше предприятие не относится к малым, возникнет постоянная разница и, как следствие, постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

    Страховые взносы

    Начислять со стоимости подарков страховые взносы не придется только в том случае, если такие презенты не предусмотрены трудовыми контрактами или гражданско-правовыми договорами с работниками. И кроме того, с сотрудниками заключены письменные договоры дарения.

    Вряд ли в ваших договорах прописаны букеты или сувениры для сотрудников. А раз так, то их передача формально происходит в рамках договора дарения — тем более если такое соглашение вы подписали с работниками на бумаге. Поэтому взносы платить не надо. Это следует из статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 и от 12 августа 2010 г. № 2622-19.

    НДФЛ с подарка сотруднику – удерживать или нет?

    Ценный подарок сотрудникуПриближающийся Новый год – традиционное время дарить подарки. Многие работодатели готовят для своих сотрудников такие виды поощрения, или же подарки предназначаются для детей работников. В любом случае подарок признается доходом работника, а значит встает вопрос о начислении налогов и взносов. Удерживать или нет НДФЛ с подарка сотруднику? Давайте ответим на этот вопрос.

    Как одаривать?

    Обратите внимание: в данной статье речь пойдет именно о подарках, а не о выигранных сотрудниками призах в ходе проведенных конкурсов.

    Подарок может быть вручен за:

    - по другому поводу, например, к юбилею.

    В первом случае приказ о премировании оформляется по стандартной форме №Т-11 (форма №Т-11а для группы сотрудников). Во втором случае приказ оформляется в произвольной форме.

    Если подарок имеет стоимость более 3000 руб. то нужно оформить договор дарения (п.2 ст.574 ГК).

    Удерживаем НДФЛ

    Удерживать НДФЛ с подарка или нет, зависит от его стоимости. Подарок – это доход работника в натуральной форме. Поэтому налоговой базой по НДФЛ является рыночная стоимость подарков. Согласно п.28 ст.217 НК пока стоимость подарков нарастающим итогом с начала года не превышает 4000 руб. НДФЛ не удерживается.

    Если же выдается более дорогой подарок или несколько подарков в течение года, то с суммы, которая превышает 4000 руб. начисляется НДФЛ с подарка сотруднику по ставке 13% (а для нерезидентов по ставке 30%).

    Поскольку непосредственно с дохода в натуральной форме НДФЛ удержать не получится, то налог придется удерживать из других доходов, которые будут начислены в пользу работников, например, из зарплаты.

    Не позже дня, который следует за тем, в который налог удержали с сотрудника, его перечисляют в бюджет (п.6 ст.226 НК).

    Бухгалтерский учет подарков

    В бухгалтерском учете при выдаче подарков работникам делаются такие проводки:

    Дебет 41 – Кредит 60 – приходуются подарки по покупной стоимости

    Дебет 19 – Кредит 60 – учтен «входной» НДС

    Дебет 68 – Кредит 19 – НДС принят к вычету

    Дебет 73 – Кредит 41 – подарки переданы работникам

    Дебет 91 – Кредит 73 – выданные подарки включены в состав прочих расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли

    Дебет 91 – Кредит 68 – начислен НДС

    Обратите внимание: выдача подарков для детей сотрудников производится в таком же порядке, как и подарков для самих работников.

    НДС, налог на прибыль и страховые взносы

    Безвозмездная передача подарков работникам является реализацией, поэтому облагается НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК). Налоговая база – рыночная стоимость подарков без учета НДС (п.2 ст.154 НК). По сути, она равна покупной стоимости подарков без НДС. «Входной» НДС по приобретенным для сотрудников подаркам можно принять к вычету (п.2 ст.171 НК).

    Независимо от стоимости выданных праздничных подарков, на них не начисляются страховые взносы и взносы на травматизм, поскольку такие подарки не относятся к выплатам и вознаграждениям ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам.

    Подарки, которые не являются вознаграждением за трудовые достижения, не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль (п.16 ст.270 НК, письмо Минфина от 21.07.2010г. №03-03-06/1/474).

    Обратите внимание: подарки, выдаваемые в виде поощрения за труд в виде «награждения ценным подарком» (фактически – премия в натуральной форме, ч. 1 ст. 191 ТК РФ), можно учесть при расчете налога на прибыль, если они предусмотрены локальными актами организации, например, коллективным договором. В этом случае они облагаются страховыми взносами, а НДФЛ уплачивается со всей стоимости подарка.

    О подарках работникам также читайте здесь. А о подарках в виде путевок мы говорили тут .

    А в вашей организации выдают работникам подарки к юбилеям и праздникам? Делается ли это официально за счет средств самой организацииили за счет сбора средств других сотрудников? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

    Источники:
    www.vkaznu.ru, www.dirsalona.ru, delovoymir.biz, pommp.ru

    Следующие статьи:



    Комментарии: 1

    30.06.18, 23:29
    gruzdik

    Доброго времени суток мы рады вам предл

    квартирный переезд

    грузчики Волгоград
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения



    Популярные рекомендации:

  • Небо в подарок отзывы (просм 184)
  • Что подарить форум (просм 81)
  • Вино в подарок (просм 27)
  • Новогодние подарки для детей (просм 26)
  • Как интересно подарить подарок (просм 19)
  • Что подарить военному мужчине на день рождения (просм 17)
  • Подарок дочке на 5 лет (просм 16)

  • Последние статьи:

  • Подарок мальчику на 8 лет
  • Подарок мальчику на 12 лет
  • Подарок дочке на 5 лет
  • Подарок на 55 лет
  • Подарок на 16 лет подруге
  • Подарок на день рождения 7 лет мальчику
  • Подарок ребенку 8 лет